小型微利企業(yè)是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、穩(wěn)定擴(kuò)大就業(yè)和加快技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，蘊(yùn)含著巨大的發(fā)展?jié)摿Α?guó)家稅務(wù)總局近期出臺(tái)了一系列小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以扶持小型微利企業(yè)發(fā)展。為幫助廣大納稅人準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，幫助小微企業(yè)切實(shí)享受政策紅利，現(xiàn)將小型微利企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，供納稅人參考。

　　可享企業(yè)所得稅減按20%征收及減半征稅兩種優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

　　目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡(jiǎn)稱(chēng)減低稅率政策），以及財(cái)稅〔2015〕34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱(chēng)減半征稅政策）。

　　小型微利企業(yè)減低稅率優(yōu)惠，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額高于20萬(wàn)元，但不超過(guò)30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元），減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠，自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅（相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）規(guī)定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。

　　什么是符合條件小型微利企業(yè)？

　　“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；超過(guò)20萬(wàn)元不超過(guò)30萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。

　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元暫免征收營(yíng)業(yè)稅

　　哪些納稅人可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？

　　按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。由于部分納稅人可以1個(gè)季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實(shí)際操作，對(duì)于按季度申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，可暫免征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人。

　　納稅人享受免征營(yíng)業(yè)稅政策的執(zhí)行時(shí)間？

　　自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。自2014年10月1日至2017年12月31日，對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額6萬(wàn)元至9萬(wàn)元）的營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 以上時(shí)間均指稅款所屬期。

　　營(yíng)業(yè)稅納稅人如何享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策？

　　營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定履行納稅申報(bào)義務(wù)，規(guī)范納稅申報(bào)手續(xù)，以便享受?chē)?guó)家有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 

　　小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅不需要專(zhuān)門(mén)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)或辦理減免稅備案手續(xù)。在我省網(wǎng)報(bào)、門(mén)前申報(bào)、電話(huà)申報(bào)、自助終端等各種渠道申報(bào)的納稅人，不論月?tīng)I(yíng)業(yè)額是否超過(guò)3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元），都應(yīng)按照規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)。納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元）的，應(yīng)按照稅法規(guī)定，全額申報(bào)，稅收征收系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額；納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元）的，也應(yīng)填報(bào)納稅申報(bào)表及資料，稅收征收系統(tǒng)自動(dòng)將其應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算為零。

　　兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人是否可享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？

　　兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（季度營(yíng)業(yè)額9萬(wàn)元）的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　撰文/劉云鵬 李惠嫦